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唐山市审计局审计执法全过程记录实施办法
[来源:本站 | 作者:原创 | 日期:2017-07-26 | 浏览 次]

第一章  总则
 
第一条  为推进审计执法全过程记录制度建设,规范审计执法程序,促进审计机关严格、规范、公正、文明执法,保障公民、法人和其他社会组织合法权益,根据有关法律法规规定,结合我局实际,制定本办法。
第二条  本办法所称审计执法,是指审计机关及其工作人员根据国家法律法规,依法对被审计单位财政收支、财务收支以及其它有关经济活动进行监督检查的过程。
第三条  本办法所称全过程记录,是指审计机关及其执法人员通过文字、音像等记录方式,对审计执法程序、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理、审计归档等审计执法整个过程进行跟踪记录的活动。
文字记录包括向被审计单位出具的审计文书、调查了解被审计单位的相关情况、被审计单位提供的会议记录材料、审计证据的原件和复印件、审计记录、审计工作底稿、审计文书送达回证、审计实施过程和审计结论等书面记录。
音像记录包括采用照相、录音、录像、视频监控等方式进行的记录。 
文字与音像记录方式可同时使用,也可分别使用。本办法另有规定的按规定执行。
第四条  行政执法全过程记录应坚持合法、客观、公正的原则。
  审计机关及审计人员应根据审计执法行为的性质、种类、现场、阶段不同,采取合法、适当、有效的方式和手段对审计执法全过程实施记录。
  第五条  审计机关应加强审计执法信息化建设,在审计执法信息系统中全过程进行文字、音像记录,提高审计效率,促进审计规范化。
第六条  审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组,在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书,并将相关情况作书面记录。
 
第二章  调查与取证的记录
 
        第七条  审计组应当对被审计单位及其相关情况进行调查了解并作出记录。调查了解记录的内容主要包括:(一)对被审计单位及其相关情况的调查了解;(二)对被审计单位存在重要问题可能性的评估;(三)确定的审计事项及审计应对措施。
        第八条  审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。审计工作底稿记录的内容主要包括:(一)实施审计的主要步骤和方法;(二)取得的审计证据的名称和来源;(三)审计认定的事实摘要;(四)得出的审计结论及其相关标准。
第九条  审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件。
  第十条  审计人员取得的证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料,应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章;不能取得签名或者盖章的,如果不影响事实存在,则该审计证据仍然有效,但审计人员应当注明原因。
  第十一条  审计人员在审计执法过程中对告知被审计单位陈述、申辩、申请回避、听证等权利的方式应进行记录。
  第十二条 审计机关调查、取证可采取以下方式进行文字记录:
  (一)询问当事人或证人,应制作询问笔录等文书;
  (二)向被审计单位和个人调取书证、物证的,应制作审计取证单等文书;
  (三)现场检查(勘验)等,应制作现场检查(勘验)笔录等文书;
  (四)抽样的,应制作抽查取样通知书及物品清单等文书;
  (五)听取当事人陈述和申辩的,应制作陈述申辩笔录等文书;
  (六)对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录,或者要求被审计单位提供会议记录材料;
(七)指定或委托事务所进行审计的,事务所要出具审计意见等文书;
(八)采集被审计单位电子数据作为审计证据的,审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程。
(九)法律、法规和规章规定的其他调查方式。
        第十三条  审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的,审计人员可以对审计证据进行汇总分析,编制审计取证单,由证据提供者签名或者盖章。
        第十四条  审计机关采取现场检查(勘验)、抽样调查和听证取证方式的,应同时进行音像记录,不适宜音像记录的除外。采取其他调查取证方式的,可根据执法需要进行音像记录。
  第十五条  在证据可能灭失或以后难以取得的情况下,审计机关采取证据保全措施的,应记录以下事项:
  (一)证据保全的启动理由;
  (二)证据保全的具体标的;
(三)证据保全的形式,包括先行登记保存证据法定文书、复制、音像、鉴定、勘验、制作询问笔录等。
 
第三章  审理与决定的记录
  
第十六条 重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的下列管理事项:(一)可能损害审计独立性的情形及采取的措施;(二)所聘请外部人员的相关情况;(三)被审计单位承诺情况;(四)征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况;(五)审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论;(六)审计机关业务部门对审计报告、审计决定书等审计项目材料的复核情况和意见;(七)审理机构对审计项目的审理情况和意见;(八)审计机关对审计报告的审定过程和结论;(九)审计人员未能遵守本准则规定的约束性条款及其原因;(十)因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响;(十一)其他重要管理事项。
重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。
第十七条  审计机关出具审计报告和审计决定书时的文字记录应载明起草人、起草机构审核人、审计发现问题定性和处理处罚的法律依据、证据材料、应考虑的有关因素等。
  第十八条  审计机关有关业务机构和人员对审计组的审计报告以及相关审计事项进行复核、审理后,负责人要签署意见并签名,法制处审理人员应出具审理意见书并签字。
  第十九条  组织专家论证的,应制作专家论证会议纪要或专家意见书。
  第二十条 大型审计项目应制作大型审计项目集体审理会议纪要。
第二十一条  审计报告和审计决定书应符合法定格式,充分说明审计决定的理由,语言要简明准确。
 
第四章  送达与执行的记录
  
第二十二条  审计机关送达审计文书,可以直接送达,也可以邮寄送达或者以其他方式送达。直接送达的由送达人、受送达人或符合法定条件的签收人在送达回证上签名或盖章。邮寄送达行政执法文书应用挂号信或特快专递,留存邮寄送达的登记、付邮凭证和回执。
  第二十三条  被审计单位应当将审计决定执行情况书面报告审计机关。审计机关应当检查审计决定的执行情况。
  依法应责令改正的,应按期对改正情况进行督导落实并进行文字记录。
  第二十四条  被审计单位逾期不履行审计决定需要强制执行的,审计机关应在申请法院强制执行前,按照法定形式制作催告书并送达被审计单位。
  被审计单位进行陈述、申辩的,应对当事人的陈述、申辩中提出的事实、理由和证据,审计机关对陈述、申辩内容复核及处理意见进行记录。
第二十五条  审计机关在依法催告后,需申请法院强制执行的,应对申请法院强制执行的相关文书、强制执行结果等进行记录。
 
第五章  审计执法记录的管理与使用
  
第二十六条  审计机关应建立健全审计执法全过程记录管理与使用制度。明确审计组负责审计全过程的记录和归档,法制处负责审计执法全过程记录合法、合规性的审理、档案室负责对全过程记录文字和音像资料的保管。
  第二十七条  被审计单位根据需要申请复制相关审计执法全过程记录信息的,经审计机关负责人同意,可复制使用,依法应保密的除外。
第二十八条 涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的审计执法记录信息,应严格按照保密工作的有关规定和权限进行管理。
 
第六章  监督与责任
  
第二十九条  审计机关应将审计执法全过程记录制度的建立和实施情况纳入依法行政及行政执法评议考核。
  第三十条  审计机关实施审计执法全过程记录中有下列情形之一的,由省审计厅或本级政府相关部门责令限期整改;情节严重或造成严重后果的,对直接负责的主管人员和其他责任人员依法给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
  (一)不制作或不按要求制作执法全过程记录的;
  (二)违反规定泄露执法记录信息造成严重后果的;
  (三)故意毁损、随意删除、修改执法全过程中文字或音像记录信息的;
  (四)不按规定储存或维护致使执法记录损毁、丢失,造成严重后果的;
(五)其他违反执法全过程记录规定,造成严重后果的。
 
第七章  附 则
 
第三十一条   审计机关办理审计执法事项,应健全内部工作程序,全程记录内部审批流程,明确承办人、审核人、批准人,按照审计执法的依据、条件和程序,由承办人提出意见和理由,经审核人审核后,由批准人批准。
第三十二条  本制度自印发之日起施行。
 


 
 
责任编辑:郭少成


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